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中国大学MOOC高级会计实务作业答案

高级会计实务

学校: 九八五题库

学校: 超星学习通

题目如下：

1. 1. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批库存商品与乙公司的一批自产产品进行交换。甲公司库存商品的成本为100万元，未计提存货跌价准备，市场价格为200万元（等于计税价格）。乙公司自产产品的成本为120万元，未计提存货跌价准备，市场价格为180万元（等于计税价格）。乙公司另向甲公司支付补价23.4万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额3.4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入资产的入账价值为（　　）万元。

A. 180

B. 176.6

C. 120

D. 200

答案: 180

2. 2. 以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且考虑增值税的情况下，下列说法正确的是（　　）。

A. 按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入

B. 按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入

C. 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D. 按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入

答案: 按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入

3. 3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2017年5月10日甲公司以一批库存商品换入乙公司的一台生产用设备，并收到对方以银行存款支付的补价35.1万元，其中，包括换出资产与换入资产公允价值不同而支付的补价30万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额5.1万元。该批库存商品的成本为240万元，未计提跌价准备，公允价值和计税价格均为300万元；换入设备的原账面价值为320万元，公允价值和计税价格均为270万元，甲公司作为固定资产核算。假定该项交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为（　　）万元。

A. 60

B. 150

C. 120

D. 130

答案: 60

4. 4. 下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（　 ）。

A. 收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B. 支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C. 涉及补价的，应当确认损益

D. 不涉及补价的，不应确认损益

答案: 涉及补价的，应当确认损益

5. 5. 甲公司以一台设备与乙公司的一栋厂房进行交换，甲公司向乙公司支付补价100万元。该设备的账面价值为1 200万元，市场公允价值为1 500万元（不含税，适用的增值税税率为16%），厂房的账面价值为1 600万元，但无法取得公允价值，税务机关核定的增值税税额为160万元，该交易不具有商业实质。甲公司以银行存款支付厂房契税80万元，则甲公司换入厂房的入账金额为（ 　）万元。

A. 1680

B. 1460

C. 1580

D. 1600

答案: 1460

6. 6. 2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（　 ）。

A. 按-5万元确定资产处置损益

B. 按65万元确定换入非专利技术的成本

C. 按-4万元确定资产处置损益

D. 按1万元确定资产处置损益

答案: 按65万元确定换入非专利技术的成本# 按-4万元确定资产处置损益

7. 7. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2017年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的一项非专利技术（适用于增值税免税条件）。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值（等于计税价格）为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（　　）。

A. 商标权的入账价值为480万元

B. 商标权的入账价值为561.6万元

C. 应确认其他业务收入480万元

D. 应确认其他业务成本500万元

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8. 8. 甲公司经与乙公司协商，将其持有的一栋以经营租赁方式出租的公寓楼与乙公司的一栋厂房进行交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，采用成本模式进行后续计量。交换日，该公寓楼的账面原价为900万元，累计折旧120万元，已计提减值准备80万元，在交换日的公允价值为1000万元。乙公司厂房的账面价值为950万元，在交换日的公允价值为1100万元，甲公司另向乙公司支付100万元的补价，甲、乙公司对于换入资产均不改变使用用途。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费等其他因素。下列关于甲公司和乙公司的会计处理，说法正确的有（　　）。

A. 甲公司换出资产时影响利润总额的金额为300万元

B. 甲公司换入的厂房的入账价值为1100万元

C. 乙公司换出资产时影响利润总额的金额为150万元

D. 乙公司换入公寓楼的入账价值为1000万元

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9. 9. 非货币性资产交换以公允价值计量时，下列关于换出资产的相关会计处理中正确的有（　　）。

A. 换出资产为存货的，其公允价值与账面价值之间的差额应计入主营业务收入

B. 换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值之间的差额应计入资产处置损益

C. 换出资产为无形资产的，发生的增值税影响资产处置损益

D. 换出资产为长期股权投资的，其公允价值与账面价值之间的差额应计入投资收益

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10. 10. 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　 ）。

A. 换出资产的账面余额

B. 换出资产的公允价值

C. 换入资产的公允价值

D. 换出资产已计提的减值准备

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11. 11. 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

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12. 12. 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。

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13. 1. 企业进行债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应汁人 ( ）

A. 管理费用

B. 其他业务成本

C. 营业外支出

D. 接受资产的价值

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14. 2. 在债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人在收到债务人抵债的资产时，应按 ( )

A. 债务人提供的原资产的账面价值入账

B. 收到非现金资产的公允价值入账

C. 债务人提供的原资产的账面净值入账

D. 债权人所拥有的同类资产的实际成本入账

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15. 3. 甲企业应收乙企业账款160万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值120万元，计税价格为120万元，增值税率为17%的材料抵债。甲企业不再向乙企业另行支付增值税，只以银行存款支付了3 000元的运杂费。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为（ ）万元。

A. 40

B. 19.6

C. 20.4

D. 20

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16. 4. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款1200万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值1000万元（不含增值税），增值税税额170万元，成本600万元（未计提存货跌价准备），假设重组日A公司该应收账款已计提了200万元的坏账准备。不考虑其他因素的影响，则该项债务重组对B公司的利润总额的影响为（　　）万元。

A. 400

B. 600

C. 200

D. 430

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17. 5. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的800万元货款进行了债务重组，债务重组之前，乙公司已针对该项债权计提了60万元的坏账准备。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为600万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为620万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司确认债务重组利得（　　）万元。

A. 0

B. 14.6

C. 74.6

D. 180

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18. 6. 乙公司为增值税一般纳税人，销售材料及商品适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为117000元；2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为90000元，成本为70000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。甲公司为债权计提了坏账准备2000元。假定不考虑其他税费。甲公司接受的存货的入账价值为（　　）元。

A. 90000

B. 70000

C. 115000

D. 89000

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19. 7. 债权人辉正公司向宏伟公司销售商品，产生应收账款150 000元，宏伟公司发生财务困难，与辉正公司进行债务重组。辉正公司同意做出让步。辉正公司债务重组中确认的债务重组损失为10 000元，重组债权计提的减值准备为20 000元，债务人债务重组中确认的债务重组利得为（）

A. 10 000元

B. 30 000元

C. 150 000

D. 130 000

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20. 8. 辉正公司销售给宏伟公司一批商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款600万元，两公司均为一般纳税企业，增值税率17％；到期时宏伟公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商进行债务重组，辉正公司同意宏伟公司以其产成品抵偿该项债务，辉正公司作为存货使用，该产品市价450万元，成本300万元，已提减值准备22.50万元，假设辉正公司为该应收账款计提了15万元的坏账准备，辉正公司对该存货的入账价值是（ ）万元。

A. 450

B. 511.50

C. 460.50

D. 435

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21. 9. 债务重组的主要方式包括（ ）。

A. 以现金资产清偿债务

B. 将债务转为资本

C. 修改其他债务条件

D. 以非现金资产偿还债务

E. 以上方式的组合

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22. 10. 下列各项中，属于债务重组范围的有（ ）。

A. 银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金

B. 企业A同意企业B推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额

C. 债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了回购资产的协议

D. 银行同意减低某困难企业的贷款利率

E. 银行同意债务人借新债偿旧债

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23. 11. 以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有（ ）。

A. 债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入投资损益

B. 债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

C. 债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资产处置损益

D. 债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出

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24. 12. 在债务重组中，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人在收到债务人抵债的资产时，应按债务人提供的原资产的账面价值入账（）。

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25. 13. 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入资本公积。（　　）

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26. 14. 对于增值税一般纳税人，如果债务人以库存商品作为抵债资产的，应付债务的账面价值与该库存商品的公允价值之间的差额计入债务重组利得。（　　）

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27. 1. A公司为境内上市公司,其记账本位币为人民币。2018年下列有关经济业务处理正确的是。

A. 通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%,从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港币。因此,甲公司是A公司的境外经营

B. 与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司对乙公司有重大影响,没有控制权利。因此,乙公司不是A公司的境外经营

C. 因近期产品在欧洲市场销量增加的需要,A公司在德国设立一家分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司。因此,丙公司是A公司的境外经营

D. 与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,A、丁公司按7:3的比例分配税后利润,双方合作结束,丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外,A、丁公司无任何关系。因此,丁公司是A公司的境外经营

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28. 2. 对于收到投资者以外币投入的资本,企业应当采用的折算汇率是( )。

A. 当期简单平均汇率

B. 交易发生日的即期汇率

C. 当期加权平均汇率

D. 合同约定汇率

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29. 3. 下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。

A. 取得贷款使用的主要计价货币

B. 确定商品生产成本使用的主要计价货币

C. 确定商品销售价格使用的主要计价货币

D. 保存从经营活动中收取款项所使用的货币

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30. 4. 在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )

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31. 5. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币时,所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。( )

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32. 1. 在资本化期间内外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息的汇兑差额应当予以费用化，计入当期损益。

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